Связаться

Зачет иностранного налога: когда НДФЛ можно уменьшить

18.06.2025

Физические лица, признаваемые налоговыми резидентами России и получающие доходы за пределами страны, вправе претендовать на зачет иностранного налога при расчете НДФЛ в РФ. Однако данная возможность ограничена рамками международного соглашения, заключенного между Россией и юрисдикцией, в которой был получен доход и уплачен налог. В отсутствие такого договора зачет сумм, перечисленных за границей, невозможен — даже при фактической уплате налога.

Статья 232 НК РФ регламентирует порядок признания и зачета уплаченного за рубежом налога. Если международное соглашение предусматривает механизм недопущения двойного налогообложения, российский налоговый орган вправе зачесть такие суммы в пределах, установленных Кодексом. Зачет производится исключительно в отношении доходов, полученных именно в той стране, где уплачен налог.

При этом важно понимать, что положения статьи 232 не распространяются на общую сумму НДФЛ, исчисленную по стандартной процедуре через налоговое уведомление (ст. 225 НК РФ). То есть при превышении рассчитанной налоговой базы по данным инспекции над совокупностью удержанного и задекларированного налога налогоплательщик обязан уплатить разницу без применения механизма зачета.