Переход на УСН с общей системы может повлечь за собой восстановление НДС, который организация ранее приняла к вычету по реконструкции недвижимости. Но возвращать налог целиком в момент смены режима в некоторых случаях не придется. На порядок действий обратил внимание Минфин России в письме от 24 июня 2026 года No 03-07-11/53908.

Представим компанию, которая работала на ОСН и решила реконструировать здание. После завершения работ первоначальная стоимость объекта выросла, а НДС по строительно-монтажным работам и другим расходам, связанным с реконструкцией, организация ранее заявила к вычету.

После перехода на УСН со ставкой НДС 5 или 7% возникает необходимость восстановить этот налог. Но законодательство предусматривает для определенных случаев особую схему: восстановление происходит постепенно, а не одной общей суммой.

Такой порядок рассчитан на десять лет. Отправной точкой считается год, когда по объекту после реконструкции начинается амортизация с учетом его новой, увеличенной первоначальной стоимости. Затем в течение установленного периода налог восстанавливается ежегодно.

Каждая сумма отражается в декларации по НДС за последний налоговый период соответствующего календарного года. Поэтому сама реконструкция еще не дает бухгалтеру ответа на вопрос, когда именно заканчивается обязанность по восстановлению.

Например, здание реконструировали в декабре 2020 года, а с января 2026 года организация перешла на УСН с НДС 5%. Если установленный десятилетний период еще продолжается, восстановление налога будет происходить и после перехода на новый режим, но только за оставшиеся годы.

Главное в таком расчете — определить год начала амортизации после реконструкции. Именно от него зависит продолжительность дальнейшего восстановления НДС.