Начиная с 2025 года меняется подход к определению доходов, уменьшаемых на стандартные и социальные вычеты по НДФЛ. ФНС представила обновлённый перечень, который значительно точнее выделяет виды поступлений, подпадающих под действие данных льгот. В первую очередь это заработная плата и иные начисления, формирующие основную налоговую базу работников. К этой категории также отнесены выплаты гражданам, выполняющим задачи в рамках специальной военной операции, независимо от характера и основания привлечения. Таким образом, право на вычеты сохраняется за всеми участниками, независимо от формата их участия.

Особое внимание уделено доходам сотрудников, трудящихся на территориях Крайнего Севера. В перечень включены суммы, увеличенные благодаря применению районных коэффициентов и обязательных северных надбавок. Это уточнение исключает любые сомнения относительно возможности применения вычетов в регионе, где заработок традиционно формируется с учётом повышающих коэффициентов.

Также вычеты разрешено использовать при получении доходов от продажи имущества, включая доли, а также при получении имущества в порядке дарения. В то же время установлен ряд исключений: если в дар передаются цифровые активы или рыночные ценные бумаги, уменьшить налоговую базу стандартным или социальным вычетом нельзя.

До 2025 года налогоплательщики могли применять вычеты по более широкому кругу доходов — например, по некоторым видам страховых выплат и пенсионных начислений, а также по процентам, начисленным на банковские счета в российских кредитных организациях. Новая редакция перечня эти категории больше не охватывает, что корректирует подход к предоставлению налоговых льгот и значительно сужает круг доходов, по которым возможно уменьшение НДФЛ.