Организации и предприниматели, которые используют УСН и одновременно являются плательщиками НДС, могут применять специальный порядок при работе с авансовыми платежами. Если покупатель перечислил предоплату, но поставка продукции, выполнение работ или оказание услуг произойдут в пределах того же квартала, налог с полученного аванса можно не рассчитывать. В этом случае продавец вправе не оформлять авансовый счет-фактуру, а определить сумму НДС уже после завершения реализации. Возможность применения такого порядка предусмотрена разъяснениями ФНС России, содержащимися в Методических рекомендациях по исчислению НДС налогоплательщиками на УСН (письма от 17.10.2024 No СД-4-3/11815@ и от 30.12.2025 No СД-4-3/11836@).

Таким образом, если у организации нет сомнений, что договорные обязательства будут выполнены до окончания текущего налогового периода, отдельное оформление документов на полученный аванс не требуется. Счет-фактура оформляется уже при передаче товаров, завершении работ или оказании услуг, когда возникает объект налогообложения.

При применении общей системы налогообложения правила отличаются. Минфин России разъясняет, что продавец может отказаться от выставления счета-фактуры на аванс, если отгрузка происходит в течение пяти календарных дней после поступления денежных средств. При этом обязательным условием является совпадение периода получения предоплаты и периода реализации — обе операции должны быть отражены в одном квартале.

Если же аванс поступил в конце отчетного квартала, а фактическая поставка состоялась уже в следующем, воспользоваться упрощенным порядком нельзя. Даже если между оплатой и отгрузкой прошло не более пяти дней, продавцу необходимо оформить авансовый счет-фактуру в установленный срок. Сделать это нужно не позднее пятого календарного дня после получения предоплаты, иначе могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов из-за несоблюдения требований по учету НДС.