С 1 января 2025 года в России вводится новый федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) по налогу на прибыль. Этот инструмент станет полезным для компаний, поскольку позволит значительно уменьшить налоговые обязательства при реализации капиталоемких проектов. Новый механизм будет дополнять действующие региональные налоговые льготы, что предоставит бизнесу возможность комбинировать меры для максимальной оптимизации налоговой нагрузки.

Одновременно с внедрением ФИНВ ставка налога на прибыль увеличится с двадцати до двадцати пяти процентов. Из этой суммы восемь процентов будут перечисляться в федеральный бюджет, а оставшиеся семнадцать — в региональные бюджеты. Благодаря новому вычету компании смогут сократить федеральную часть налога на прибыль до пятидесяти процентов затрат, связанных с покупкой, модернизацией или реконструкцией основных средств и нематериальных активов. Это уменьшение станет доступным уже в отчетном периоде ввода активов в эксплуатацию, а неиспользованные остатки вычета можно будет переносить на последующие периоды без временных ограничений. Однако минимальный размер федерального налога не должен быть ниже трех процентов от налоговой базы даже при применении вычета.

Программа будет недоступна для некоторых категорий налогоплательщиков, включая иностранных резидентов, участников соглашений о защите капиталовложений, банки и производителей подакцизных товаров, таких как алкоголь и табачная продукция. Кроме того, на ту часть стоимости активов, которая была уменьшена с использованием вычета, амортизация начисляться не будет. Если актив будет продан в течение пяти лет после его ввода в эксплуатацию, компании придется вернуть полученный вычет и уплатить недостающий налог с начислением пени.